Запрос контролирующего органа о предоставлении налоговой информации должен содержать конкретные основания — четко очерченные обстоятельства, свидетельствующие о нарушении плательщиком налогового законодательства.

Об этом в постановлении по делу № 812/730/17 напомнил Верховный Суд в постановлении от 11 июня 2020 года, текст которого недавно появился в Едином государственном реестре судебных решений.

Из-за непредоставления информации по запросу налоговой на предприятии Луганской области была проведена документальная внеплановая выездная проверка. Юридическое лицо обратилась в суд с требованием признать противоправными действия, связанные с проведением такой проверки. Суд удовлетворил иск, сославшись на то, что у контролирующего органа не было оснований, определенных пунктом 78.1 статьи 78 Налогового кодекса Украины.

Главное управление ГФС в Луганской области настаивало, что одним из оснований для принятия приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки предприятия стало непредоставление последним документов и объяснений в инспекцию по их просьбе.

Кассационный суд в составе Верховного Суда, который рассматривал дело № 812/730/17, в частности, обратил внимание на п. 73.3 ст. 73 НК, согласно которым контролирующие органы имеют право обратиться к плательщикам налогов и других субъектов информационных отношений с письменным запросом о предоставлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и ее документального подтверждения. Такой запрос подписывается руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа и должен содержать перечень запрашиваемой информации, и документов, ее подтверждающих, а также основания для направления запроса.

По содержанию приведенной нормы письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику, в частности, если по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации ( отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Указанным пунктом также предусмотрено основание для освобождения налогоплательщика от обязанности предоставлять ответ на запрос, составленный с нарушением вышеуказанных требований.

Из содержания вышеприведенных норм права следует, что запрос контролирующего органа о предоставлении соответствующей налоговой информации налогоплательщиком должен содержать конкретные основания, то есть четко очерченные обстоятельства, свидетельствующие о нарушении плательщиком налогового законодательства. Без уведомления указанных фактов налогоплательщик не имеет объективной возможности предоставить какие-либо объяснения и их документальное подтверждение.

С учетом этого коллегия судей констатировала правильность вывода судов предыдущих инстанций, что в материалах дела отсутствуют доказательства направления налоговой в адрес предприятия должным образом составленного письменного запроса, с чем связано право контролирующего органа в дальнейшем назначить проверку.